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新聞資訊 > 征期到了，納稅申報(bào)表中的這些技巧快來(lái)get一下！
九月征期轉(zhuǎn)眼來(lái)臨，隨著減稅降費(fèi)系列政策出臺(tái)，增值稅納稅申報(bào)表也做出了相應(yīng)調(diào)整，那么適用新的優(yōu)惠政策該如何規(guī)范填寫新的增值稅納稅申報(bào)表呢？今天就針對(duì)不同優(yōu)惠事項(xiàng)，跟小編一起梳理下相應(yīng)的填報(bào)規(guī)范吧！
1.針對(duì)加計(jì)抵減政策，增值稅申報(bào)表發(fā)生了些變化，如果適用該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）及填表說(shuō)明，《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表欄次維持不變，適用加計(jì)抵減政策的納稅人，若當(dāng)期有可從應(yīng)納稅額中抵減的加計(jì)抵減額，以抵減后的應(yīng)納稅額在第19欄“應(yīng)納稅額”進(jìn)行填報(bào)。具體公式如下：
主表第19欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
主表第19欄“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項(xiàng)稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”-“實(shí)際抵減額”。
其他納稅人仍按表中公式“19=11-18”填寫。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫，反映其加計(jì)抵減情況。
第1列“期初余額”：填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額。
第2列“本期發(fā)生額”：填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。
第3列“本期調(diào)減額”：填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。
第4列“本期可抵減額”：按表中所列公式填寫。
第5列“本期實(shí)際抵減額”：反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額。
《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）（部分）
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）
2.適用旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣，增值稅申報(bào)表該如何填寫呢？
答：依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）及填表說(shuō)明，本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第1欄；
本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額，填入第4欄；
第10欄，作為統(tǒng)計(jì)欄，反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）
3.在稅率下調(diào)后補(bǔ)開過(guò)原稅率發(fā)票，該如何填寫申報(bào)呢？
依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào)）及填表說(shuō)明，納稅人申報(bào)適用16%、10%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫相關(guān)欄次。因此，納稅人補(bǔ)開16%或10%稅率的專票，仍填列對(duì)應(yīng)原申報(bào)表的第1-4欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）
文章轉(zhuǎn)自：上海稅務(wù)
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